1. 學(xué)習(xí)最新的食堂流程制度 / 檢查前期的審計(jì)報(bào)告 ，梳理食堂審計(jì)重點(diǎn)；

     2. 根據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn)，梳理需獲取資料的資料清單；

     3. 現(xiàn)場審計(jì)，獲取現(xiàn)場審計(jì)資料并測試；

     4. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)溝通，形成初步審計(jì)報(bào)告，召開退出會議交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

     5. 根據(jù)全程的審計(jì)溝通，進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告；
     6. 外部交流和溝通食堂審計(jì)要點(diǎn)，并再次完善審計(jì)重點(diǎn)。

     重要說明：下列文件除標(biāo)注為一份的可以提供電子檔或者復(fù)印件，其余文檔均為原件。另下列資料請于XX審計(jì)期間準(zhǔn)備完畢，在審計(jì)結(jié)束后仍無法提供則審計(jì)結(jié)論為無此資料。

     1. 食堂組織架構(gòu)圖（一份）

     2. 食堂工作人員清單（一份）

     3. 營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工健康證（全部）

     4. 食材供應(yīng)商清單（米、食用油、菜類、干貨及配料），定點(diǎn)采購地點(diǎn)（全部）

     5. 采購合同（全部）

     6. 三月一次的比議價(jià)清單（全部）

     7. 食材訂購清單（全部）

     8. 驗(yàn)收記錄以及驗(yàn)收異常情況表（全部）

     9. 食材出入庫明細(xì)帳（全部）、食材盤點(diǎn)表（一份）

     10. 食堂耗材清單（一份，耗材含食堂員工服飾，一次性筷子等非食材類耗材）

     11. 食材保證期表（截止到審計(jì)日一份）

     12. 食材報(bào)廢申請書（全部）

     13. 廚師工餐食材使用記錄（全部）

     14. 食堂每日菜譜及對應(yīng)使用量清單（全部）

     15. 地磅的校驗(yàn)記錄（全部）

     16. 收銀日報(bào)表（全部）

     17. 收銀系統(tǒng)維修記錄（全部）

     18. 餿水、廢油處理合同（全部）

     19. 每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表（全部）

     20. 充值臺賬、壞卡記錄、代金券臺賬（全部）

     21. 采購付款申請單（全部）

     22. 公司食堂滿意度調(diào)查表（全部）

     23. 食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄（全部）

     24. 消防設(shè)備檢點(diǎn)表（全部）

     25. 檔口出租合同（全部）

     26. 保證金明細(xì)賬（全部）

     27. 水電費(fèi)明細(xì)賬（全部）

     28. 租金收取明細(xì)賬（全部）

     制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個(gè)層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。

     如果將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。

     一個(gè)完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時(shí)間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。

     每當(dāng)新的制度或者規(guī)范出來或者對原版本進(jìn)行修訂后，需要對原有的版本的進(jìn)行回收控制或銷毀，防止經(jīng)營作業(yè)的不規(guī)范或無依據(jù)。根據(jù)實(shí)際需要，部門定期進(jìn)行制度方面的培訓(xùn)，尤其是針對部門新進(jìn)新人或者制度進(jìn)行變更的時(shí)候。

     制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì)，是一個(gè)通用的審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)（就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確），作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評價(jià)。

     備注：對于審計(jì)術(shù)語的解釋僅在一次出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)行，在后續(xù)再次出現(xiàn)的時(shí)候，將不再進(jìn)行解釋。

審計(jì)目的（實(shí)施審計(jì)需要達(dá)到的目的）：制度完整性以及合理性進(jìn)行審計(jì)，降低操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)資料（審計(jì)中應(yīng)獲取以及檢查的內(nèi)容）：食堂所有制度、制度培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)簽到表、課程評價(jià)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（用于評價(jià)被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè)）：行業(yè)標(biāo)桿做法、國家相關(guān)的法律法規(guī)。

審計(jì)方式（用哪種方法進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似，主要有訪談、審閱、分析性復(fù)核、函證、重新計(jì)算）：訪談、制度及表單審閱。

審計(jì)程序（審計(jì)作業(yè)的類型）：合規(guī)審計(jì)。

     1. 在初次進(jìn)行制度審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續(xù)審計(jì)主要以制度更新維護(hù)以及版本的控制為主。

     2. 審閱制度培訓(xùn)計(jì)劃、制度培訓(xùn)記錄、課程評價(jià)表。

審計(jì)過程控制（主要是對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)異常的控制）：缺少某個(gè)制度無法評價(jià)特定食堂模塊是否真實(shí)合理。針對整個(gè)問題的解決方法是對部門的主管進(jìn)行訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談記錄上進(jìn)行簽字確認(rèn)。

審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)

     1. 制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失（比如缺少異常控制流程、缺少崗位職責(zé)、缺少控制痕跡描述等）。

     2. 制度合理性：制度缺少流程或者操作性（制度缺乏操作性只有政策層面的制度）、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計(jì)過于復(fù)雜、責(zé)任人存在不兼容。

     3. 表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整。     

     4. 制度更新及版本控制：新舊版本同時(shí)存在、缺版本號、版本號編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)行版本號的控制、無舊版本回收銷毀記錄。

     5. 制度培訓(xùn)：無培訓(xùn)簽到表、無培訓(xùn)評價(jià)表、無年度培訓(xùn)計(jì)劃。

     合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理提供的書面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺帳對所有的合同進(jìn)行登記管理。

     食堂的合同主要是指采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同等。食堂的采購合同以框架性的合同為主，單次采購還是以采購訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在采購訂單中進(jìn)行明確。

     證件主要是五證，五證包含營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的健康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的處罰。

審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)行審計(jì)，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)資料：采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺帳、所有從業(yè)人員健康證。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法。

審計(jì)方式：審閱、詢問。

審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。

     1. 在初次進(jìn)行合同、證件審計(jì)時(shí)，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含健康證。

     2. 對合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。

     3. 對證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺帳。

     4. 合同雙方是否在合同上蓋章簽字。

     5. 對空白的合同文檔進(jìn)行檢查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情況。

     6. 格式合同模板是否正常，要素齊全。

審計(jì)過程控制：證件的外借可以通過與證件保管人員進(jìn)行訪談進(jìn)行，主要為證件外借的范圍、使用目的。

審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)

     1. 合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)行合作、合同缺少關(guān)鍵控制要素、合同登記不完整、合同部分條款描述模糊。

     2. 證件方面：證件過期、證件外借無管控。

     人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料管理?？记?、請假、均包含在薪酬管理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部推薦或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況。

     考勤可以分為打卡機(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機(jī)為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，如果指紋考勤機(jī)無法使用，則可以簽到的方式。如果是使用打卡機(jī)的，只需要對考勤卡進(jìn)行檢查即可，對照排班表或者正常上班時(shí)間，如果考勤異常如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。

     假期一般，如果無存在探親假而無年假這種情況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，避免用工風(fēng)險(xiǎn)。

     培訓(xùn)部分主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計(jì)方式與第一部分制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比如大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的服務(wù)期限合同。

審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn)，防范個(gè)人隱私的侵犯。

審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊、審計(jì)期間的錄用人員的簡歷以及面試記錄、試用期考評表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請假記錄、薪酬核算清單、勞動合同。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動法。

審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談。

審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

     1. 人員管理：

      （1）通過現(xiàn)場觀察、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。

      （2）對應(yīng)聘記錄進(jìn)行檢查，是否存在無相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的情況

      （3）通過對試用期評價(jià)記錄的審閱，了解試用期的評價(jià)以及薪酬調(diào)整情況。

      （4）對勞動合同進(jìn)行檢查，勞動合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動合同是否存在及時(shí)續(xù)簽。

      （5）離職手續(xù)是否完整。

     2. 薪酬管理：

      （1）在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是否符合國家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。

      （2）抽查幾個(gè)月全體食堂員工的薪酬，根據(jù)實(shí)際出勤情況、加班、請假記錄對薪酬進(jìn)行重新計(jì)算。對缺少應(yīng)聘信息或者臨時(shí)用工的員工如存在薪酬異常則電話回訪進(jìn)行了解。

      （3）詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)行的處理?？赡軙灿米鲂〗饚?。

      （4）社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。

      （5）是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫。

     3. 人事資料管理：查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。

審計(jì)過程控制：由于部分公司在對人員薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便審計(jì)。這個(gè)需要和當(dāng)時(shí)的審計(jì)部的主管部門進(jìn)行溝通后方可開展。

審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：

     1. 人員管理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部推薦無入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu)。

     2. 薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的情況、社保繳納基礎(chǔ)低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、新入職員工第一個(gè)月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整。

     3. 人事資料管理：存在違規(guī)借閱。

     食堂采購一般分四種模式：小金額定點(diǎn)采購、定點(diǎn)供應(yīng)采購、比議價(jià)采購、隨機(jī)采購。這四種采購方式小金額定點(diǎn)采購一般為。

     小金額采購一般對象是食堂的配料，比如鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供應(yīng)點(diǎn)進(jìn)行購置。

     定點(diǎn)供應(yīng)采購一般對象是食堂內(nèi)的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通過與供應(yīng)商的簽訂合同，往往可以獲取比較低廉的價(jià)格。